IVA e IRPF para despachos

IVA en servicios juridicos: regla general y exenciones

El tipo general de IVA en Espana es del 21 % y se aplica a la inmensa mayoria de los servicios que presta un despacho de abogados: asesoramiento, redaccion de contratos, representacion procesal, etc.

Sin embargo, el articulo 20.Uno.18 de la Ley 37/1992 del IVA (LIVA) establece exenciones relevantes para la profesion juridica:

• Los servicios prestados por abogados del turno de oficio no estan exentos de IVA, pero el sujeto pasivo es la Administracion (inversion del sujeto pasivo en determinados supuestos).
• Los servicios de mediacion familiar prestados por profesionales habilitados pueden acogerse a exencion si la legislacion autonomica lo ampara.
• Los servicios de arbitraje institucional tienen un tratamiento especifico.

Regla practica: salvo casos muy concretos, todo servicio juridico lleva IVA al 21 %.

IVA intracomunitario

Cuando un despacho espanol presta servicios a un cliente empresario establecido en otro Estado miembro de la UE, se aplica la regla de localizacion del articulo 69 LIVA: el servicio se entiende prestado en el pais del destinatario. En la practica, la factura se emite sin IVA y el cliente lo autoliquida en su pais (mecanismo de inversion del sujeto pasivo). Es obligatorio verificar el NIF-IVA del cliente a traves del sistema VIES.

IRPF: retenciones en facturas profesionales

Todo abogado que emite factura a un cliente empresario o profesional esta sujeto a retencion de IRPF:

• Tipo general: 15 % sobre la base imponible de la factura.
• Tipo reducido para nuevos autonomos: 7 % durante el ano de alta y los dos siguientes, siempre que no se haya ejercido la misma actividad en el ano anterior.
• La retencion la practica el pagador (tu cliente) e ingresa el importe en Hacienda a cuenta de tu declaracion de la Renta.

Ejemplo: facturas 1.000 euros mas IVA a una empresa. La factura sera: 1.000 + 210 (IVA 21 %) - 150 (retencion IRPF 15 %) = 1.060 euros a cobrar. La empresa ingresa los 150 euros en Hacienda en tu nombre.

Modelo 303: autoliquidacion trimestral de IVA

El Modelo 303 se presenta trimestralmente (plazos: 1-20 de abril, julio, octubre y 1-30 de enero). Refleja el IVA repercutido (cobrado a tus clientes) menos el IVA soportado (pagado a tus proveedores). Si el resultado es positivo, ingresas la diferencia. Si es negativo, puedes compensarlo en trimestres posteriores o solicitar devolucion en el cuarto trimestre.

Modelo 130: pago fraccionado de IRPF

Los autonomos en estimacion directa presentan el Modelo 130 trimestralmente. El calculo basico es: (ingresos - gastos) x 20 % - retenciones soportadas - pagos fraccionados anteriores. Si mas del 70 % de tus ingresos llevan retencion, puedes estar exento de presentar el 130.

Factura electronica: obligacion desde 2026

La Ley 18/2022 (Ley Crea y Crece) establece la obligacion de facturacion electronica entre empresarios y profesionales. El calendario de implantacion:

• Empresas con facturacion superior a 8 millones: obligacion desde 2026.
• Resto de empresarios y profesionales: obligacion desde 2027.
• Los despachos de abogados estan incluidos como profesionales.

La factura electronica debe cumplir el formato Facturae o equivalente aceptado por la AEAT. Esto implica adaptar el software de facturacion y garantizar la conservacion electronica durante el plazo legal (4 anos tributarios + ano en curso).