Obligaciones formales y VeriFactu

Libros registro obligatorios

Todo profesional o empresario sujeto al IVA debe llevar los siguientes libros registro:

• Libro registro de facturas expedidas: todas las facturas que emites, con numero, fecha, destinatario, base imponible, tipo y cuota de IVA.
• Libro registro de facturas recibidas: todas las facturas de proveedores y gastos deducibles.
• Libro registro de bienes de inversion: para activos cuyo precio supere los 3.005,06 euros (sujetos a regularizacion de IVA durante 5 anos, o 10 para inmuebles).

Para el IRPF en estimacion directa, ademas hay que llevar el libro de ingresos y el libro de gastos. Los autonomos no societarios tambien deben conservar las facturas y justificantes durante 4 anos (plazo de prescripcion tributaria).

SII: Suministro Inmediato de Informacion

El SII es un sistema electronico de la AEAT que obliga a remitir los registros de facturacion en un plazo de 4 dias naturales desde la expedicion o recepcion de la factura. Actualmente es obligatorio para:

• Grandes empresas (facturacion superior a 6.010.121,04 euros).
• Grupos de IVA.
• Inscritos en el REDEME (Registro de Devolucion Mensual).

Los despachos de abogados de tamano medio o pequeno no estan obligados al SII, salvo que voluntariamente opten por el regimen de devolucion mensual. Sin embargo, conocer el SII es imprescindible para asesorar a clientes empresariales que si estan obligados.

VeriFactu: el gran cambio de 2026

El Real Decreto 1007/2023, que desarrolla la Ley Antifraude (Ley 11/2021), establece el sistema VeriFactu (Verificacion de Facturas). Sus puntos clave:

• Obligacion: todo software de facturacion utilizado por empresarios y profesionales debe estar homologado y garantizar la integridad, conservacion, trazabilidad e inalterabilidad de los registros de facturacion.
• Entrada en vigor: 1 de julio de 2025 para la obligacion de software adaptado. Los productores de software debieron certificar sus soluciones antes de esa fecha.
• Funcionamiento: el software genera un registro de facturacion con firma electronica (hash encadenado) que puede remitirse a la AEAT de forma inmediata (modalidad VeriFactu) o conservarse para su aportacion en caso de requerimiento.
• Sanciones: el uso de software no homologado puede suponer multas de hasta 50.000 euros por ejercicio.

Para el despacho: debes verificar que tu software de facturacion cumple VeriFactu. Si usas Excel o facturas en Word, necesitas migrar a una solucion certificada.

Modelo 347: declaracion anual de operaciones con terceros

El Modelo 347 declara las operaciones con cualquier tercero que superen los 3.005,06 euros anuales (IVA incluido). Se presenta en febrero del ano siguiente.

Puntos importantes para abogados:

• Si un cliente te ha pagado mas de 3.005,06 euros en el ano (sumando todas las facturas), debes incluirlo.
• Las operaciones intracomunitarias declaradas en el 349 no se incluyen en el 347.
• Los errores en el 347 son una de las principales fuentes de requerimientos de la AEAT, porque cruza datos entre proveedor y cliente.

Modelo 349: operaciones intracomunitarias

Si el despacho presta servicios a clientes empresarios de la UE (o los recibe), debe presentar el Modelo 349 (declaracion recapitulativa de operaciones intracomunitarias).

• Periodicidad: trimestral si las operaciones no superan los 50.000 euros en el trimestre ni en ninguno de los 4 anteriores. Mensual si se supera ese umbral.
• Es un modelo informativo: no genera pago, pero su omision conlleva sanciones.

Calendario fiscal del despacho

Un resumen de los principales modelos y plazos para un despacho tipo:

Trimestre	Modelos	Plazo
T1 (ene-mar)	303, 130, 111	1-20 abril
T2 (abr-jun)	303, 130, 111	1-20 julio
T3 (jul-sep)	303, 130, 111	1-20 octubre
T4 (oct-dic)	303, 130, 111, 390	1-30 enero
Anual	347, 349, 200	febrero, enero, julio